Памятка по порядку представления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023

Памятка

по порядку представления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023

1.В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) с 01.01.2023 плательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам плательщика (далее – Уведомление).

2.Уведомление представляется:

-по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8-/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме»;

-в течение 2023 года в виде распоряжения на перевод денежных средств, форма которого установлена Положениями Центрального Банка Российской Федерации от 29.06.2021 № 762П «О правилах осуществления перевода денежных средств», в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, заполненного по правилам приказа Минфина России «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 №107н». Уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумажном носителе.

Уведомления на бумажном носителе представляют плательщики, которые представляют декларации/расчеты на бумажном носителе, а именно:

-среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год менее 100 человек;

-плательщики страховых взносов, налоговые агенты, производящие выплату НДФЛ, численность работников которых менее 10 человек.

3.Плательщику, представляющему документы в налоговый орган по доверенности, необходимо не менее чем за сутки до представления Уведомления направить соответствующую доверенность в налоговой орган.

4.Ответственность за несвоевременное представление/непредставление Уведомления в налоговый орган предусмотрена в виде штрафа в размере 200 руб. в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

5.Уведомление представляют только плательщики, имеющие актуальную постановку на учет. В случае снятия с учета направлять Уведомление не требуется (например, после реорганизации плательщика Уведомление представляет правопреемник).

6. Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении Уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое Уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Для корректировки показателей Уведомления, за исключением суммы, в новом Уведомлении должны быть заполнены две строки: первая с нулевой суммой по прежним реквизитам (необходимо для обнуления обязательства), вторая – с правильными реквизитами.

Представление уточненных данных Уведомления об исчисленных суммах налогов после представления деклараций /расчетов не требуется.

Порядок заполнения Уведомления с 01.01.2023

1.Порядок заполнения Уведомления закреплен приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме».

2.Уведомление представляется по налогам, страховым взносам, срок представления декларации/расчета по которым позже, чем срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (приложение №1 «Сроки представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов» к настоящей Памятке).

3.Уведомление содержит данные по плательщику в целом, а именно:

-по всем обособленным подразделениям (филиалам) плательщика в разрезе КПП (для индивидуальных предпринимателей показатель КПП в Уведомлении не заполняется);

-КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате (с кодом подвида вида дохода бюджета);

-код территории муниципального образования бюджетополучателя (ОКТМО). При указании значений кода ОКТМО следует учитывать особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, страховых взносов, установленные частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- сумму обязательства;

-отчетный (налоговый) период;

-месяц (квартал);

-отчетный год.

4.Выбор периода (срока уплаты) обязанности в Уведомлении и отчетный (налоговый) период заполняется на основании данных граф 9,10,11 приложения №1 к настоящей Памятке.

При этом:

-по налогу на имущество организаций, УСН, транспортному налогу, земельному налогу (уплата налога авансовыми платежами поквартально) в уведомлениях в поле5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует номеру квартала;

-по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и страховым взносам в Уведомлениях указывается в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует порядковому номеру месяца в квартале;

-по НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22 по 31 декабря, в поле 5 «Отчетный (налоговый) период/Номер месяца/квартала» код отчетного периода соответствует 34/04.

5.По НДФЛ, исчисленному и удержанному за декабрь 2022 года, Уведомление представляется не позднее 09.01.2023, в поле «Код отчетный (налоговый) период/Номер месяца (квартала)» – 34/04, «Отчетный год» – 2022.

6.Если срок представления Уведомления совпадает со сроком представления декларации/расчёта, то Уведомление представлять не требуется. Например, срок представления Уведомления по страховым взносам за декабрь 2022 г. – 25.01.2023, срок представления расчета по страховым взносам за 4 квартал 2022 г. – 25.01.2023.

Таким образом, плательщик представляет расчет за 4 квартал 2022 г., а Уведомление за декабрь (третий месяц 4 квартала 2022 г.) представлять не нужно.

7.Особенность формирования и обработки Уведомления по налогу на имущество организации.

В Уведомлении плательщиком указывается общая сумма налога на имущество организации, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период. Суммы, которые указываются в декларации, и суммы, исчисленные налоговым органом, в Уведомлении не разделяются.

При представлении декларации за истекший налоговый период в информационных ресурсах налоговых органов будет произведена корректировка сумм по Уведомлению на суммы представленного документа и останутся на обязательстве до момента проведения расчета налоговым органом.